《内部审计》作业代做案例

1、内部审计机构目前正在接手其成立三年以来的第一次内部审计质量外部评估。在与一些内部审计职员的面谈中，评估小组了解到这三年来内部审计师们的一些行为，请分别分析下列行为会不会影响内部审计机构及内审人员从事内部审计业务的客观性？

（1）一位内部审计师在工薪审计时，工薪经理来找他，表示他正在寻找一个会计来为他的兼职生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外快。

（2）在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给内部审计师一个刻有公司名称的纪念杯，这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。

（3）审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成三个月之后，审计业务客户要求审计师复查某些控制措施的充分性，内部审计师同意并实施了该复查。

（4）内部审计师被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗或减少损失的问题，这是内部审计机构承接的第一项咨询性业务，内部审计师的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议。

答：（1）影响内部审计客观性。内部审计师在工薪审计时接受为工薪经理做兼职会计的做法使他与被审计单位之间存在利益冲突，从而损害其客观性，这将会影响该审查小组的评价。

（2）不影响内部审计客观性。根据《实务公告》“对独立性或客观性的损害”内容，“接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品（如钢笔、日历或者样品等），不会妨碍内部审计师的专业判断”，因此接受刻有公司名称的纪念杯无损审计师的客观性。

（3）不影响内部审计客观性。内部审计师对审计对象进行审计，提出审计建议，并进行后续审计，这些都是恰当的审计行为，不会损害其客观性。

（4）不影响内部审计客观性。内部审计师提供上述咨询服务是一种正常的审计业务工作，不会损害其客观性。

2、根据以下内审资料回答问题：某助理内部审计师已连续两年对财务部门进行审计，他对保存在经纪人手中的投资证券进行函证，发现许多大额证券都被现任财务主管在几年前不适当地作为个人贷款的抵押品。上一年该助理审计师在没有完成涉及证券的函证和证实在内的所有的审计程序步骤之前就错误地结束了该项业务，当时审计经理也错误地结束了复核。在这次发现有关的差错后，审计经理认为:“这虽然是错误，但贷款已偿还，证券也已归还，我们也纠正了控制薄弱环节，并肯定以后不会再发生此类事情，再追究这个问题将会使所有涉及的人感到尴尬，就让它过去吧。

分析并回答问题：助理内部审计师考虑的以下哪种行为违反了《职业道德规范》？

A.告诉审计经理你要将这些情况作为审计发现写入工作底稿。

B.不与审计经理进一步讨论，而是与首席审计官讨论此事。

C.不经过与审计经理的进一步讨论就将此事向外部审计师披露。

D.如果管理层对此事未采取进一步行动，就向内部审计部门和公司辞职。

答：A遵循了《职业道德规范》，审计经理应将此重大审计事项作为审计发现写入工作底稿。

B遵循了《职业道德规范》，助理内部审计师在确定有充分迹象表明发生了舞弊时，内部审计师应告知组织内的恰当主管人士（首席审计官）。首席审计执行官应与其他内部的、外部的提供相关确认和咨询服务的人员共享信息、协调活动，以确保工作的全面性，最大限度地减少重复工作。

C违反了《职业道德规范》，内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息。

D遵循了《职业道德规范》，助理内部审计师在遇到重大舞弊，且无法达到审计目标时，辞职是最好的选择，并在辞职时说明辞职原因。

3、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是不相容职责分离。分析以下事项有没有破坏不相容职责分离原则。

（1）财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器。

（2）对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限。

（3）销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限。

答：（1）没有破坏不相容职责分离原则。职能分离这项控制减少了每一位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。

（2）破坏不相容职责分离原则。由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷盗行为，交易权限与资产保管是不相容的。

（3）破坏不相容职责分离原则。销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户，从而是资产流失或舞弊。所以销售经理的赊销权限与其接触资产的权限是不相容的。

内部审计师查明某公司最近三年的应收账款信息如下：

 

以下哪些是对这些变化的可能的解释，哪些不是？

A.可能记录了虚假销售。

B.赊销和收款程序无效。

C.低计了坏账准备。

D.高估了赊销的销售退回

答：A可能。因为他们将产生额外的能收回应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

B可能。因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。

C可能。因为高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。

D不可能。因为这会低估应收账款，导致应收账款余额占总资产比例降低。

资料：一家中型公司在内部审计时发现：由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的劳务供应商，该会计人员却继续提交前供应商开来的发票。由于订立劳务合同、批准供应商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理前供应商开来的发票并将付款支票存入他以前供应商名义开立的一个新账户中。管理层一直认为该会计人员是个很优秀的员工，最后又不恰当地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。

根据所给资料分析并回答：下列控制中最不可能防止或发现上述舞弊行为的是哪一个？

A.要求由订立合同之外的人批准付款

B.由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实，并与发票数据相比较。

C.由签订合同和批准付款以外的人编制预算。

D.由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票。

答：A能防止或发现上述舞弊行为，要求由订立合同之外的人批准付款，是通过对支付的分工，可以有效加强内部控制。

B能防止或发现上述舞弊行为，由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实，并与发票数据相比较，也是一种有效的控制。

C能防止或发现上述舞弊行为，由签订合同和批准付款以外的人编制预算，是通过分离预算权力，加强控制。以上三种控制均能防止或发现舞弊。

D不能防止或发现上述舞弊行为。由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票，虽然增加了邮寄的分工，但由于邮寄环节没有被赋予其他权力，这个分工对于加强内部控制是无效的，因此它无助于预防和发现舞弊。

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