会计实务训练B作业——中科信息主要会计科目分析报告代写

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1.企业概况介绍（20分）

1.1基本情况

中科院成都信息技术股份有公司（证券简称：中科信息 证券代码：300678）是由创立于1958年的中国科学院成都计算机应用研究所整体转制而来，是中国科学院控股的高科技上市企业。中科信息作为国内领先的基于人工智能的行业信息化整体解决方案提供商，以高速机器视觉、大数据为核心技术，在智慧政务、智能制造、智慧城市、智慧健康领域，面向政府、烟草、油气、医疗、特种印刷等行业提供信息化整体解决方案、智能化工程和相关产品与服务。

经历次变更，截至2020年12月31日，中科信息注册资本为18,000.00万元，股份总数为18,000.00万股（每股面值1元）。其中：无限售条件的流通股份：A股18,000.00万股。上市时间：2017年7月28日；股票简称：中科信息；股票代码：300678；上市地点：深圳证券交易所。

1.2主要股东

编号	股东名称	持股数量(股)	持股比例(%)
1	中国科学院控股有限公司	60318434	33.51
2	四川埃德凯森科技有限公司	8235000	4.58
3	王晓宇	3758880	2.09
4	王伟	2008571	1.12
5	付忠良	1934920	1.07
6	林强	1198200	0.67
7	宋昌元	911748	0.51
8	张景中	860160	0.48
9	黄岚	774144	0.43
10	沈益民	759263	0.42

13 经营情况分析

2020年是极不平凡的一年。在新冠疫情和剧烈震荡的市场形势的双重考验下，中科信息深入贯彻“创新、协调、绿色、开放、共享”的国家新发展理念、积极响应上市中科信息高质量发展的号召，以“改革创新”为统领，在新时期发展战略规划的指引下，努力实现中科信息经营与管理稳步发展。中科信息干部员工凝心聚力，以“二次创业精神”开拓奋进，真抓实干，各方面工作取得了新的成绩，改革创新取得了新的进展。在经济周期性影响与新冠疫情干扰的双重压力下，仍然继续保持了中科信息良好的基本面、实现持续健康发展。切实做到疫情防控与经营管理“两手抓”、“两不误”。2020年，中科信息面向国家重大需求，聚焦主业，充分发挥 “技术专家+行业专家”的综合优势，积极投身科技抗疫、重要项目的争取与实施。由于疫情延迟了各行业客户复工时间，造成许多项目招标启动时间推迟，行业竞争持续加剧，中科信息全年实现新签合同额4.13亿元，较去年同期下降19.7%。 得益于2019年市场开拓的良好成效和2020年下半年的市场深耕，中科信息实现营业收入43,674.30万元，比去年同期增长19.85%；但是在新冠肺炎疫情冲击下，市场竞争激烈，并且中科信息研发投入大幅增加，导致中科信息整体利润水平较去年同期略有所下降，实现营业利润3,488.42万元，比去年同期减少11.97%；利润总额为3,492.99万元，比去年同期减少10.70%；归属于上市中科信息股东的净利润为3,256.00万元，比去年同期减少7.73%。

2. 利润表会计科目分析（25分）

2.1净利润分析

中科信息2016-2020年净利润、净利润率如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
净利润	3,815.19	4,241.24	4,628.87	3,588.83	3,280.87
净利率	15.63%	14.59%	13.44%	9.85%	7.51%

相应柱状图、折线图如下：

通过以上图表，我们可以看出中科信息2016-2020年净利润额呈先上升后下降的趋势，净利润率则呈逐年下降趋势。中科信息净利润率先于净利润额表现出了业绩下滑迹象。逐年的利润下滑为财务舞弊提供了内在动因，2018年度的净利润额最高，隐含了虚增利润的舞弊风险。

2.2 投资收益和营业外收入分析

中科信息2016-2020年净利润、投资收益、营业外收入对比如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
净利润	3,815.19	4,241.24	4,628.87	3,588.83	3,280.87
投资收益	1,457.26	593.95	631.07	891.84	1,055.79
营业外收入	458.86	969.70	5.87	0.00	6.08

 所占净利润比重如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
投资收益	38.20%	14.00%	13.63%	24.85%	32.18%
营业外收入	12.03%	22.86%	0.13%	0.00%	0.19%

通过上表我们可知中科信息投资收益处于“V”字型波动上涨态势，2017年处于最低593.95万元，至2020年末投资收益达到1055.79万元，投资收益占净利润的比重也升至32.18%。营业外收入方面，2016年-2017年营业收入的比重较高，尤其是2017年，高达22.86%左右，相对应的营业外支出较低，这说明营业外净收支对中科信息净利润的影响较大。

通过以上分析，我们不难看出投资收益、营业外收入等非经常经营项目对中科信息净利润影响较大，投资收益方面很有可能通过关联方交易来虚增投资收益，营业外收入方面可能通过虚构营业外业务事项虚增营业收入。其最大可疑年份为2016年，该年度非经常经营业务占净利润的50.23%，主营业务带来的利润小于了非经常经营业务。

2.3收入成本分析

中科信息2016年-2020年收入成本如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
营业收入	24,408.12	29,069.43	34,446.75	36,441.33	43,674.30
营业成本	16,796.51	18,914.27	24,028.56	28,228.64	33,489.89

相应柱状图如下：

 

通过以上图表，我们可以看出，中科信息2016-2020年收入成本处于同步上升趋势，说明中科信息经营状况稳定，营业收入营业成本两项科目舞弊可能性较小。相应的虚开增值税发票、虚增收入、虚增利润、虚购原材料、虚增产成品、虚增营业成本舞弊风险较小。

中科信息2016-2020年毛利率如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
营业收入	24,408.12	29,069.43	34,446.75	36,441.33	43,674.30
营业成本	16,796.51	18,914.27	24,028.56	28,228.64	33,489.89
毛利	7,611.61	10,155.17	10,418.18	8,212.68	10,184.41
毛利率	31.18%	34.93%	30.24%	22.54%	23.32%

通过上表，我们可知中科信息毛利率水平处于行业上游，近5年一直维持在30%左右，但2019年中科信息毛利率出现大幅下滑，该公司2019年成本暴增，导致毛利大幅下降。营业成本暴增的原因有可能是中科信息2017年或者2018年的成本拖到了2019年认定，增加了2019年度营业成本。所以2017年、2018年营业成本的完整性认定是重点审计方向。

2.4期间费用

中科信息2016-2020年三项期间费用及收入费用比如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
营业收入	24,408.12	29,069.43	34,446.75	36,441.33	43,674.30
销售费用	2,164.39	2,676.74	2,693.54	2,591.19	2,174.31
管理费用	2,331.58	3,372.16	2,141.76	2,186.20	2,178.44
财务费用	-117.04	-168.01	-454.21	-262.58	-118.52
期间费用合计	4,378.92	5,880.89	4,381.09	4,514.80	4,234.24
收入费用比	17.94%	20.23%	12.72%	12.39%	9.70%

通过上表可知，中科信息2016-2020年销售费用在营业收入逐年增长的情况下，出现了2018年-2020年逐年下降趋势，销售费用本应该与营业收入同步，“事出反常必有妖”，2018-2020年三年销售费用完整性认定存在问题。其他两项费用中，管理费用也在2018年暴降后，维持在2150万元左右，这说明2017年销售费用不正常，存在虚增费用的嫌疑。财务费用为理财或利息净收入，且金额相对不大，财务费用属于正常。

3. 资产负债表会计科目分析（25分）

3.1应收账款分析

2016-2020年中科信息应收账款周转率如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
营业收入	24,408.12	29,069.43	34,446.75	36,441.33	43,674.30
应收账款	10,259.60	16,912.20	19,801.17	24,501.64	26,930.44
应收账款平均余额	10,259.60	13,585.90	18,356.69	22,151.41	25,716.04
应收账款周转率	2.38	2.14	1.88	1.65	1.70
应收账款周转天数	151.32	168.25	191.84	218.83	211.97

通过上表可知，中科信息运营能力较弱，应收账款周转率效率较低。应收账款占用大量营运资金。另一方面，应收账款周转天数过长，应收账款账户非常不活跃，这说明虚增应收账款虚增营业收入舞弊可能性较大。

3.2存货分析

2016-2020年中科信息存货周转率如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
营业成本	16,796.51	18,914.27	24,028.56	28,228.64	33,489.89
存货	6,320.64	6,422.28	7,217.79	11,570.79	8,253.32
存货平均余额	6,320.64	6,371.46	6,820.04	9,394.29	9,912.06
存货周转率	2.66	2.97	3.52	3.00	3.38
存货周转天数	135.47	121.27	102.18	119.81	106.55

通过上表可知，中科信息2016-2020年存货呈波动上升趋势，存货周转率远低于在高科技信息行业平均水平，维持在3左右，这说明中科信息软件开发成本高，销售不畅，造成企业盈利能力下降。存货隐含了巨大的财务风险。

3.3货币资金分析

2016-2020年中科信息货币资金及占流动资产、总资产比重如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
货币资金	11,219.23	27,552.75	22,947.26	28,292.43	25,326.11
流动资产合计	32,373.05	55,420.40	59,253.94	71,319.34	71,210.85
比重	34.66%	49.72%	38.73%	39.67%	35.56%
资产总计	45,402.68	68,908.76	73,102.99	85,947.87	86,736.75
比重	24.71%	39.98%	31.39%	32.92%	29.20%

货币资金柱状图如下：

通过以上图表，我们可以看出，中科信息货币资金占用较大，占到总资产的30左右。货币资金规模过大，极有可能存在货币资金存在认定问题，如虚增收入，虚增货币资金。结合上述分析，虚增货币资金、虚增营业外收入的可能性较大。

3.4预付款项其他应收款分析

2016-2020年中科信息预付账款、其他应收款如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
预付款项	716.44	615.67	1,244.84	2,570.96	2,411.68
其他应收款	2,739.68	2,770.45	3,334.39	3,176.44	2,487.76

通过上表我们可知，中科信息2016-2020年预付账款波动幅度较大，而其他应收款波动幅度较小，这说明中科信息在预付账款方面有可能通过关联方交易，虚增成本，如前述分析存货金额较大的现象，与预付账款增加性质相同。

3.5应付账款其他应付款分析

2016-2020年中科信息应付账款、预收账款、其他应付款如下表：

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
应付账款	3,568.70	5,643.06	6,506.11	9,998.93	11,567.97
预收款项	2,649.91	4,153.80	2,961.59	7,793.01	55.89
其他应付款	2,558.65	2,581.47	2,537.32	2,365.95	2,194.30

 

通过以上表我们可知，应付账款逐年增加，这与存货逐年递增相对应，如果存货存在认定问题，应付账款也必定有问题。其次是预收账款2019年暴增，2020年骤降，说明预收账款认定不正常，同时营业收入认定亦不正常。其他应付款近5年较稳定，属于正常科目。

4. 现金流分析；（15分）

中科信息2016-2020年现金流量简表如下

报表日期	2016年	2017年	2018年	2019年	2020年
单位	万元	万元	万元	万元	万元
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金	22,493.76	26,220.23	32,383.19	40,593.64	40,377.40
经营活动现金流入小计	23,160.34	28,173.61	34,930.22	42,274.13	41,984.12
购买商品、接受劳务支付的现金	15,969.59	15,881.58	23,004.60	29,582.62	31,375.60
经营活动现金流出小计	25,257.82	26,968.37	36,203.52	42,771.29	43,884.06
经营活动产生的现金流量净额	-2,097.48	1,205.23	-1,273.29	-497.16	-1,899.95
二、投资活动产生的现金流量
投资活动现金流入小计	400.05	410.01	13,405.17	15,588.50	401.00
投资活动现金流出小计	75.13	14,725.73	13,181.57	511.05	342.22
投资活动产生的现金流量净额	324.93	-14,315.72	223.60	15,077.44	58.78
三、筹资活动产生的现金流量
筹资活动现金流入小计	860.00	15,755.00	0.00	3,000.00	3,000.00
筹资活动现金流出小计	1,943.85	937.50	499.96	915.71	4,048.68
筹资活动产生的现金流量净额	-1,083.85	14,817.50	-499.96	2,084.29	-1,048.68
五、现金及现金等价物净增加额	-2,856.40	1,707.01	-1,549.66	16,664.57	-2,889.84

通过上表我们可以得知，中科信息经营活动产生的现金流量净额处于净流出状态，这说明中科信息经营状况不佳，虚增营业收入、粉饰利润可能性增加。2019年投资活动与投资收益不成正比，投资收益偏小，投资收益认定有问题。总体上来看中科信息现金流忽正忽负，说明中科信息经营极不稳定，为管理层舞弊提供了动因。

2020年，由于受新冠肺炎疫情影响，随公司订单增加，且大部分新订单需要前期垫付成本实施，导致经营活动现金流量净额同比降低282.16%。投资活动现金流入同比减少97.43%，系2019年收回定期存款较大，本年定期存款额度减少所致；投资活动现金流出同比减少33.04%，系本报告期购置固定资产、无形资产较上期减少所致，从而导致投资活动现金流量净额同比减少99.61%。筹资活动现金流出本年同比增加342.13%，系向银行贷款本年归还所致。从而导致筹资活动产生的现金流量净额同比减少150.31%。基于上述情况，本公司报告期内现金及现金等价物净增加额同比减少117.34%。

2020年公司经营活动产生的现金净流量与本年度净利润存在重大差异，是由于受疫情影响导致部分项目回款情况较差，同时采购原材料及劳务支付的采购成本增加，以及根据公司战略规划进行的研发行为投入大幅增加所致。

5主要结论（15分）：

5.1 结论及问题

5.1.1现金流量为净流出量，企业流动性逐渐在减弱

通过对财务报表进行短期偿债能力分析和现金流量表分析，发现中科信息的现金流量近5年虽为净流入量，但其主要来源为投资活动产生、而筹资活动和筹资能力较弱，所以该公司应当停止对投资的处置、加大筹资力度，同时为增加经营活动产生的现金净流量。

5.1.5应收账款低周转率影响企业正常资金周转，加大了企业的经营风险

企业营运能力分析表明企业近五年的应收账款周转率一直处于较低水平。这说明企业应收账款的回收速度较低，同时企业出现坏账的风险增加，导致营运资金过多地滞留在应收账款上，影响了企业资金的正常周转。尤其是在企业经营现金流量不稳定，企业短期资金风险增加的时期，容易导致企业自有资金周转出现困难，加大了企业的经营风险。

5.1.2资产流动性较弱，成本费用过高，导致资产报酬率偏低

通过分析发现，成本费用过高与2019年管理费用和营业成本的大幅增长有关。企业投入大量资金对企业进行管理，致使资金大量流出，成本费用增加。但企业的主营业务收入增幅不大，因而净利润降低，净资产收益率降低。同时，中科信息经过多年的经营，企业内固定资产老化，人员结构臃肿等问题，提高了企业的生产成本。这也是造成企业成本费用增高，净资产收益率降低的原因之一。净资产收益率降低表明企业的投资收益率降低，股东投入企业的资本所获的收益降低，制约了企业的发展。

5.2建议与展望

在分析中我们发现，企业的长期偿债能力较强，我们应该抓紧企业存在的优势，提高企业的市场中的地位，同时解决企业中存在的问题以达到增强企业的市场竞争力的目的。因此此处提出以下建议：

5.2.1调整现金流量结构

企业要调整当前现金流量结构，使自身能够快速适应不断变化的市场，当市场需求变化时，企业能够快速调配资金，提高资金的利用率，避免由于资金分配不合理，造成了企业成本的高筑与资金的浪费。

5.2.2调整应收账款管理制度

通过建立企业信用体系、对交易对象进行信用评价和加强应收账款回收力度提高应收账款周转率。除此之外，企业应重新制订应收账款回收制度，建立应收账款内部报告制度，进一步加强应收账款回收的力度，避免坏账的发生，造成不必要的损失。同时也可以有效的使用资金，提高企业的营运能力。

5.2.3减少管理费用

中科信息2015年-2019年虽然企业净利润基本与营业收入的增长同步增长。但是居高不下的成本，是企业净资产收益率较低的主要原因，而管理费用所占比重较大。这时，企业必须了解管理费用、明确管理费用的构成，以及其产生的过程，然后制定和实施减少管理费用的方法。建立健全的管理监督机制，制订规范预算和报销的制度是提高管理费用使用和减少额外的消耗的有效方法。

5.2.4降低营业成本

中科信息除管理费用所占比重较高外，企业的营业成本也重居高不下，致使利润率较低，因此降低生产成本成为企业发展中需要重点关注的内容之一。可以通过优化生产流程，降低生产中发生的损耗、提高员工和设备的工作效率，降低人工设备成本、采用或研发新工艺，降低材料、动力等的使用等措施降低营业成本。

 

 

 

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