上海立信会计金融学院继续教育学院 《审计学》期终考试试卷 A

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《审计学》期终考试试卷 A(闭卷)

考试时间:90 分钟

班级            学号           姓名                 共 6 页

 

题号	一	二	三	四				总分
				一	二	三	四
得分

 

一、单项选择题（每题 1.5 分，共 15 分）

1.被审计单位管理层关于固定资产“完整性 ”的认定，与（     ）。

A.与固定资产的低估和高估都无关       B.与固定资产的低估有关 C.与固定资产的低估和高估都有关       D.与固定资产的高估有关

2.以下关于独立性的说法错误的是（     ）。

A.实质上的独立性是一种内心状态

B.形式上的独立性即在他人看来审计机构和审计人员是独立的 C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可

D.会计师事务所和审计项目组成员都应遵循独立性要求

3.审计人员为了实现审计目标， 一直随着（     ）的变化调整着审计模式。

A.审计环境     B.审计任务      C.审计目的      D.审计方式

4.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的基本框架， 是注册会计 师执行鉴证业务的规范，但在以下所列的各准则中，（     ）不受该基本 准则的制约。

A.中国注册会计师其他鉴证业务准则

B.中国注册会计师审计质量控制准则

C.中国注册会计师审阅准则

D.中国注册会计师审计准则

5.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（     ）。

A.我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基 金，办理职业保险

B.会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委 托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约

C.如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门 的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

D.不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责

任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失 或欺诈行为

6.A 注册会计师通过实施下列审计程序获取的与 X 公司固定资产相关的审计证

据中，难以证明固定资产所有权的是（     ）。

A.检查所有建筑物的产权证明文件

B.检查本期外购办公设备的卖方发票

C.检查所有运输车辆的维护保养记录

D.检查融资租入生产设备的租赁合同

7.根据审计准则的规定， 在记录实施审计程序的性质、时间和范围时， 应当记 录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时， 下列做法正确

的是（     ）。

A.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 B.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

C.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

D.对需要选取既定总体内一定金额以上的特定项目进行测试，将该金额以 上的所有会计分录作为主要识别特征

8.在审计风险水平一定的情况下， 检查风险同评估的重大错报风险之间的关系 是（     ）。

A.不明显的                      B.同向变动关系

C.反向变动关系                  D.有时同向变动，有时反向变动

9.对询证函的处理恰当的方法是（     ）。

A.注册会计师先根据 10 封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论， 但 要求被询证者将原件盖章后寄至会计事务所

B.注册会计师应在函证时， 对某一账户 50 万元的应收账款， 在函证中故意 多写为 80 万元

C.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注 册会计师亲自寄发

D.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

10.最有可能获取有关应付账款存在认定的审计程序是（     ）。

A.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、 供应商发票和入库单等

B.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号

C.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账 D.向采购供应商函证零余额的应付账款

 

二、多项选择题（每题 1.5 分，共 15 分）

1.特殊目的审计业务一般包括： （     ）。

A.简要财务报表                   B.中期财务报表

C.合同的遵守情况                 D.财务报表的组成部分

E.按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础编制的财务报表

2.如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或招待， 可能因 (     )产生不利影响。

A.外在压力     B. 自身利益       C.过度推介     D. 自我评价

E.密切关系

3.审计人员在选用审计方法时，应遵循（     ）的原则。

A.适合审计人员能力               B.适合审计方式或审计工作地点

C.要与审计收费水平相适应         D.要适应审计目的

E.有利于缩短审计时间

4.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险 (     )。

A.业务范围的限制

B.忽略了可疑的情况

C.对证据进行了不恰当的评价

D.在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设 E.审计证据的收集

5.根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下（     ）情形，人民法院

应当认定会计师事务所存在过失。

A.未根据执业准则和规定执行必要的审计程序

B.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论

D.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

6.注册会计师为了证明四个问题， 获取了四组不同的证据。在不考虑相关性的 情况下，依据可靠性由强到弱排列，不正确的是（     ）。

A.管理层声明书、保险公司证明、银行对账单、销货发票

B.发货凭证、销货发票、销货单、应收账款函证回函

C.律师声明书、购货发票、销货发票、管理层声明书

D.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根

E.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额 调节表

7.审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中， 不正 确的有（     ）。

A.记录企业规章制度的审计档案属于当期档案

B.在控制测试中形成的审计档案属于当期档案

C.记录在实质性程序的审计档案不属于当期档案

D.记录企业员工福利政策属于不属于当期档案

E.当期档案是指主要供本期和下期使用的审计档案

8.审计业务负责人审核具体审计计划，具体内容应包括（     ）。

A.重点审计程序的制定是否恰当

B.审计程序能否达到审计目标

C.时间预算是否合理

D.审计程序是否适合各审计项目的具体情况

E.重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当

9.注册会计师应增加函证数量及范围的有（     ）。

A.应收账款在全部资产中所占比重较大

B.应收账款账户的重要性水平较高

C.相关的内部控制是无效的

D.相关的内部控制是有效的

10.注册会计师获取采购交易记录的完整性认定审计程序包括（     ）。

A.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账

B.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票

C.从供应商发票追查至应付账款明细账

D.从连续编号的订购单追查至相应的验收单

 

三、判断题：（正确的打“ √ ”,错误的打“×”  )（每题 1 分，共 10 分）

1.如果不存在某顾客的应收账款， 企业将该笔款项记入了财务报表的应收账款

项目，则违反了完整性目标。                                (     )

2.在确定审计收费金额并写入审计业务约定书之后，即使发生了与预期情况不 同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所

的独立性。                                               (     )

3.不同的审计方式， 所需的审计证据不同， 可以取证的途径不同， 就要采取不

同的审计方法。                                            (     )

4.业务执行是指会计师事务所委派项目组按照法律法规、职业道德规范和业务 准则的规定具体执行所承接的某项业务，使会计师事务所和项目负责人能

够根据具体情况出具恰当的报告。                              (      )

5.在绝大多数情况下， 当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意 见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。

(       )

6.分析程序中比率分析法是指注册会计师将被审计单位财务报表中某一项目 的数额与上期财务报表中的同一项目的数额进行对比， 并求出其比值进行

分析的方法。                                              (     )

7.注册会计师在审计时如果识别出某些信息与针对某重大事项得出的结论不

一致， 应形成相应的审计记录。                              (      )

8.注册会计师可以同被审计单位就总体审计策略进行讨论， 并协调工作， 因此，

审计计划可以由注册会计师同被审计单位共同编制。           (     )

9.应收账款的函证效果底于应付账款的函证。                      (      )

10.注册会计师在对固定资产实施实质性测试程序时， 常常将固定资产的分类

汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。                   (     )

 

四、综合题（60 分）

1.(14 分)假设 A 注册会计师在执行 ABC 公司财务报表审计时分别发现下表中的 事项， 请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求： 先写出认 定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

 

财务报表审计时分别发现的事项	被审计单位违反的认定
将本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交 易提前到本期记录
期末少计提累计折旧错误
在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务
不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客 的应收账款
财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存 货成本核算方法做恰当的说明
将不属于被审计单位的债务记入账内

 

 

将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项） 所得的收入记录为主营业务收入
没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动 负债
发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记 录
在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上
的数量不符； 2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.
财单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错
误的金额
存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有 列入对该客户的应收账款
关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露
关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露
将现销记录为赊销

 

2. (12 分)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度财务报表， 并委派 A 注册 会计师担任项目组合伙人。在审计过程中， 审计项目组遇到下列与独立性有关的 事项：

⑴.审计项目组成员 B 与甲公司基建处处长 I 是战友， I 将甲公司职工集资 建房的指标转让给 B，B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

⑵.审计项目组成员 C 与甲公司财务经理 J 毕业于同一所财经院校。

⑶.审计项目组成员 D 的朋友于 2011 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元。

⑷.A 注册会计师与甲公司副总经理 H 同为京剧票友， 经 H 介绍， A 注册会计 师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

⑸.甲公司系乙上市公司的子公司。 2012 年年末， 审计项目组成员 F 的父亲 拥有乙上市公司 300 股流通股股票，该股票每股市值为 12 元。

⑹.ABC 会计师事务所原行政部经理 E 于 2009 年 10 月离开事务所，担任甲 公司办公室主任。

要求： 针对上述⑴至⑹事项， 分别指出是否对审计项目组的独立性产生不利 影响，并简要说明理由。

 

3. (14 分)审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况：

⑴. 该厂生产甲产品， 开始加工时一次投料， 每投入 1 千克 A 材料， 可制成 0.85 千克甲产品（加工程度为 100%），且在产品重量随加工程度变化而递减。加 工程度每减少 20%，可制成的甲产品增加 0.01 千克。

⑵. 6 月 15 日，经实地盘点， 在产品盘存数为 430 千克（加工程度为 80%）。

⑶. 6 月 1 日至 15 日，甲产品完工入库 1 700 千克。

⑷. 6 月 1 日至 15 日，领用 A 材料 2 200 千克。

要求：推算且验证 5 月 31 日在产品账面存数 400 千克（加工程度为 40%） 的正确性，并由此说明其可能对财务报表项目的影响。

 

4.上海东方会计师事务所注册会计师李云、张华对 W 股份有限公司 2011 年 度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为 40 万元。审计工作结 束日是 2012 年 3 月 28 日。 W 股份有限公司 2011 年度审计前财务报表反映的资 产总额为 9 000 万元，股东权益总额为 3 600 万元，利润总额为 800 万元。在审 计中发现该公司存在以下事项：  (20 分)

⑴.2010 年年末和 2011 年年末应收账款余额分别为 1 300 万元和 1 700 万 元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账比例由 2010 年的 5‰变 更为 2011 年的 3‰.

⑵.2011 年 7 月 1 日， 公司为增加营运资金按面值发行 3 年期，面值为 400 万元，票面利率为 3%的企业债券，当日筹足了资金并按规定作了会计处理（债 券发行费用忽略不计）。但当年未计提债券利息。

⑶. 2011 年 11 月 30 日，公司清查成品仓库，发现 X 产品短缺 50 万元，作 了借记“待处理财产损益”账户 50 万元， 贷记“产成品”账户 50 万元的会计处 理。 2012 年 3 月， 查清短缺原因， 其中属于一般经营损失部分 40 万元， 属于非 常损失部分 10 万元， 由于结账时间在前， 公司未在 2011 年度财务报表包含对这 一经济业务相应的会计处理。

⑷.2011 年 1 月， 公司购买价格为 40 万元的管理部门用轿车一辆并已入账， 当月启用， 但当年未计提折旧， 该类固定资产预计使用年限为 5 年， 预计净残值 率为 5%，按直线法计提折旧。

⑸. 2012 年 1 月 16 日，公司原材料仓库因火灾造成原材料毁损 300 万元， 公司于当月按规定进行了相应的会计处理。

要求：

⑴.假定不考虑审计重要性水平，分别针对审计发现的上述五个事项，注册 会计师李云、张华应提出何种处理建议？若需要提出调整建议， 应列示审计调整 分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

⑵.如果 W 股份有限公司拒绝接受注册会计师针对审计发现的五个事项所提 出的相应的处理意见， 注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说 明理由。

⑶.如果 W 股份有限公司只存在上述第⑷和第⑸这两个事项，并且接受注册 会计师对第⑸个事项提出的相应处理意见， 注册会计师应当出具何种意见类型的 审计报告？并简要说明理由。

⑷.如果 W 股份有限公司只存在上述第⑶、⑷、⑸这三个事项，并且接受注 册会计师对第⑸个事项提出的相应处理意见， 但拒绝接受对第⑶和第⑷个两个事 项的处理意见，请代注册会计师编一份审计报告。（引言段、责任段可省略）

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