国家开放大学《内部控制》大作业答案分享

【配合形考任务一】主题教学活动

下面两个活动，可选择一个参加：

教学活动1：请结合你对课程的初步了解，分析总结会计制度设计的操作步骤，如何统筹布局，高效完成设计任务。

教学活动2：我国内部控制的体系是怎样的？内部控制的内涵和要素有哪些？内部控制的局限性是什么呢？

要求：请单独发帖，主题写明，如果选择教学活动1，主题写“配合形考任务一教学活动1”；如果选择教学活动2，主题写“配合形考任务一教学活动2”，并点评5位以上其他同学的发言。自己发帖内容和点评请截图后黏贴在形考作业模板中。

 

配合形考任务一教学活动1

答：会计制度设计操作步骤一般分为准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。

1、准备阶段：首先要了解被设计单位基本情况，如企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求等等。其次要对了解的被设计单位基本情况展开分析研究，特别需要掌握批评性、建设性材料。再次是制定设计计划，包括设计工作进度、程序、大纲等。最后是对会计制度总体设计，包括设计类型与方式、设计方案、设计手段、会计政策、设计验收标准，落实设计人员，安排设计工作的进度。

2、设计阶段：确定会计制度的框架结构；设计人员按分工进行具体设计。该阶段将会计制度具体化。

3、试行修正阶段。被设计单位对新的会计制度进行试运行，设计人员进行跟踪观察，查漏补缺，完善会计制度。该阶段可以反复进行，直至会计制度完善为止。

4、定稿颁布阶段。对完善完毕的会计制度进行定稿，并由被设计单位正式发布实施。

高效完成设计任务的措施如下：

1、计划精细，统筹安排，让设计的每一步都稳妥进行，以免重复返工。

2、设计团队配备人员类型尽可能专业化、复合化。

3、做好与被设计单位的沟通工作。

 

【配合形考任务二】主题教学活动

下面两个活动，可选择一个参加：

教学活动1：【资料】销售业务内部控制制度点评  

案例简介：某电机厂是国有中型企业，主要生产各种规格的电机，全厂现有职工1 050人，年销售收入8 500万元。该厂的销售流程为：当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，经验收合格后入产成品库。销售科根据销售合同和产成品入库单编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输科办理托运手续。产品发出后，销售科根据仓库签收后转来的发货通知开具销售发票，并据以登记产成品明细账，并将产成品明细账与销售发票一并送交财务科，财务科将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳员办理货款结算，并进行财务处理。财务科现有人员7人，其中出纳1人，负责现金收付和货款结算及其账务处理；会计4人，其中2人负责明细账记录，1人负责成本核算，1人负责总账记录；此外，还有正副科长各一人，负责全面监督和复核。

要求：分析评价该电机厂销售业务的内部控制制度。

教学活动2：【资料】固定资产业务会计制度设计  

上海华生化工有限公司

公司简介：行业---化工     公司性质---有限责任公司

公司规模：大型企业（华生化工有限公司：50余位员工；下属厂：500-600余位员工）

上海华生化工有限公司前身华生化工厂，靠2000元自筹资金起家，15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的华生是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。目前，该公司正在投资建设位于南京路142号地块的“古象大酒店”，已经将1.35亿元用于购买地皮和旧房拆迁，估计用5年时间、近6亿元资金完工。此法可以增强企业盈利能力且可减少企业的经营风险。 上海华生化工有限公司的竞争优势在于其资金优势。公司拥有充足的流动资金8亿多元，均为经营积累；账上共有应收账款1亿多元，铺开于市内外共500多处特约经销部，以此扩大销售量。

讨论：（一）固定资产业务的内部控制要点（二）固定资产业务处理流程的设计1．固定资产更新申请批准程序的设计。2．固定资产采购、验收、付款程序的设计。3．固定资产报废程序的设计。

要求：请单独发帖，主题写明，如果选择教学活动1，主题写“配合形考任务二教学活动1”；如果选择教学活动2，主题写“配合形考任务二教学活动2”，并点评5位以上其他同学的发言。自己发帖内容和点评请截图后黏贴在形考作业模板中。

配合形考任务二教学活动1

答：销售业务的内部控制关键风险点包括：销售计划管理、客户信用管理、确定定价机制和信用方式、订立销售合同、发货、客户服务、收款、会计系统控制。该电机厂销售业务内部控制存在如下缺陷：

（1）无销售计划管理。销售计划缺乏或，易导致产品结构和生产安排不合理，库存积压。企业应根据发展战略，结合销售预测、生产能力以及客户订单情况，制定年度、月度销售计划；要不断根据实际情况，及时调整销售计划，并按程序进行审批。

（2）未对客户进行信用管理，销售科仅根据销售合同和产成品入库单就进行发货，缺乏对客户资信的评估，可能造成客户选择不当、款项不能及时收回或遭受欺诈，影响企业现金流和正常经营。

（3）未经授权发货，该案例中销售科通知仓库，仓库即发货和运输科就办理托运手续，未经上一管理层级控制审批，可能造成货物损失或发货错误，引发销售争议，影响货款收回。（4）销售业务会计记录和处理不及时、不准确，造成企业账实不符、账账不符、账证不符等，不能反映企业利润和经济资源的真实情况。该电机厂产品发出后，销售科根据仓库签收后转来的发货通知开具销售发票，并据以登记产成品明细账，这是不符合内部控制规定的，销售科应当核对客户收货记录后才能开具发票，进行销售明细账登记。

（5）不相容职责未分离。出纳不能既负责现金收付，又负责货款结算及其账务处理，应当对这三项业务进行分离，由三个财务人员完成。

 

【配合形考任务三】主题教学活动

下面两个活动，可选择一个参加：

教学活动1：产品成本核算需做好哪些基础工作？产品成本核算方法的有哪些，适合什么生产场景？ 

教学活动2：人力资源管理过程中需要做到哪些职务分离？应付职工薪酬会计制度设计要点有哪些？

要求：请单独发帖，主题写明，如果选择教学活动1，主题写“配合形考任务三教学活动1”；如果选择教学活动2，主题写“配合形考任务三教学活动2”，并点评5位以上其他同学的发言。自己发帖内容和点评请截图后黏贴在形考作业模板中。

配合形考任务三教学活动1

答：成本核算的基础工作应建立健全成本核算的原始记录管理制度、计量验收制度、财产、物资的管理与清查盘点制度、内部价格制度及内部稽核制度。

产品成本核算方法的有哪些，适合什么生产场景？

1．品种法；品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简单。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

2．分批法。分批法也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的，一般把一个生产周期（即从投产到完工的整个时期）作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未完工时没有产成品，完工后又没有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和产成品之间进行分配。

3．分步法。分步法是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往即有已完工：的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不可能等全部产品完工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

【配合形考任务四】主题教学活动

下面两个活动，可选择一个参加：

教学活动1：实收资本与资本公积的关系

问题：（1）试分析将所有者投入资本划分为实收资本与资本公积两部分内容的原因。（2）资本公积可以转增实收资本吗？（3）资本公积可以全部转增实收资本吗？（4）资本公积转增实收资本后需要办理公司登记吗？

教学活动2：会计核算方法会影响到毛利率或营业成本率的计算吗？为什么？

要求：请单独发帖，主题写明，如果选择教学活动1，主题写“配合形考任务四教学活动1”；如果选择教学活动2，主题写“配合形考任务四教学活动2”，并点评5位以上其他同学的发言。自己发帖内容和点评请截图后黏贴在形考作业模板中。

配合形考任务四教学活动1

答：实收资本是企业注册时投入的资本金。资本公积是企业由于接受捐赠、资本溢价等非生产原因的资本增加。

（1）试分析将所有者投入资本划分为实收资本与资本公积两部分内容的原因。

有限公司创立时，出资者认缴的出资往往与注册资本一致，不会产生资本公积。在有新的投资者介入时，投入的等于按投资比例计算的出资额，计入实收资本，超过部分计入资本公积，即资本溢价。另一种情况是企业接受投资者以非现金资产投入的资本，在办理产权转移手续后，按投资各方确认的资产价值作为实收资本，确认的资产价值超过其在注册资本所占份额的部分，应计入资本公积。

股份公司溢价发行股票时，要确认资本公积——股本溢价。发行股票所支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行期间冻结期间产生的利息收入后的余额，没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，直接计入财务费用，不作为长期待摊费用。

（2）资本公积可以转增实收资本吗？

资本公积可以转为实收资本，但要分情况而定。资本公积转增资本在企业日常经营中比较常见，但并不是所有的资本公积都可以转增资本。

（3）资本公积可以全部转增实收资本吗？

资本公积不可以全部转增实收资本，只有当资本公积累计超过实收资本的50%时才可以，但增加后资本公积的累计数不应低于实收资本的50%。

4）资本公积转增实收资本后需要办理公司登记吗？

企业资本公积转增实收资本后，当实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。

【配合形考任务五】主题教学活动

下面两个活动，可选择一个参加：

教学活动1：责任中心有哪些类型呢？分别对什么负责呢？  

教学活动2：计算机会计信息系统一般有哪些岗位？计算机会计数据管理制度设计要点有哪些？

要求：请单独发帖，主题写明，如果选择教学活动1，主题写“配合形考任务五教学活动1”；如果选择教学活动2，主题写“配合形考任务五教学活动2”，并点评5位以上其他同学的发言。自己发帖内容和点评请截图后黏贴在形考作业模板中。

配合形考任务五教学活动1

答：责任中心可分为5个类型：利润中心、收入中心、费用中心、成本中心、投资中心。

1、利润中心是指拥有产品或劳务的生产经营决策权，是既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。

2、收入中心是对收入负责的责任中心，其特点是所承担的经济责任只有收入，不对成本负责，因此，对收入中心只考核其收入实现情况。此类责任中心一般是创造收入的部门。

3、费用中心是指仅对费用发生额负责的责任中心。是用货币量衡量投入或费用的责任中心，而产出却不用货币量加以衡量。是以控制经营费用为主的责任中心。

4、成本中心是其责任者只对其成本负责的单位。是指只对成本或费用负责的责任中心。

5、投资中心是既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。是指当下级管理者具有利润中心所描述的全部职责，同时对于营运资本和实物资产也具有责任与权力，并以其所使用的有形资产和财务资产的水平作为业绩计量标准的中心，如大型集团所属的子公司、分公司、事业部等。

 

 

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