《会计基础实训》补考

《会计基础实训》补考代做案例

 

甲股份公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为13%、所得税税率为25%，原材料采用实际成本进行核算。该公司2019年12月31日的资产负债表相关项目及数字见附表。其中，“应收账款”账号的期末余额为2 400 000元，“坏账准备”账号的期末余额为5 400元，其他资产均未计提资产减值准备。“固定资产”账号的期末余额为6 600 000元，“累计折旧”账号的期末余额为1 800 000元。

 

2021年，甲股份有限公司发生如下经济业务：

（1）1月5日，收到原材料一批，实际成本800 000元，进项税额104 000元，材料已验收入库，货款已于上月预付。

 

（2）1月5日，用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为3 960元，购入材料及运费550 000元，支付增值税进项税额71 500元，材料已验收入库。

 

（3）1月5日，从银行借入3年期借款6 000 000元用于购建办公楼，借款已存入银行账号。      

 

（4）2月15日，销售A产品10 000件给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款4 000 000元，增值税销项税额为520 000元，折扣条件为：2/10、1/20、n/30，当日收到款项并存入银行，销售产品的实际成本为2 500 000元。

 

（5）2月25日，购入不需安装的设备一台，收到的增值税发票上注明的设备价款为600 000元，增值税进项税额为78 000元，支付包装费及其他费用3 000元。款项均以银行存款支付。设备已支付使用。

    

 

（6）2月28日，当年2月15日销售给乙公司的A产品有600件有质量问题，经双方协商退回，丁公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。

 

（7）3月15日，公司将要到期的一张面值为1 200 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。

 

（8）4月1日，公司将交易性金融资产（全部为股票投资）兑现99 000元，该投资的成本为78 000元，公允价值变动为增值12 000元，处置收益为9 000元，均存入银行。

 

（9）5月10日，某项专利技术售价250 000元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本500 000元，累计摊销额380 000元，未计提减值准备。

   

（10）5月25日，购入工程物资一批用于建造办公楼，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为565 000元，另支付其他相关费用15 000元，款项已通过银行转账支付。

 

（11）5月27日，工程应付工程人员工资1200 000元，福利168 000元。

 

（12）6月5日，取得交易性金融资产（股票投资），价款618 000元，交易费用12 000元，已用银行存款支付。

       

（13)6月5日，公司出售一台不需用设备，收到价款1 800 000元，该设备原价为2 400 000元，已提折旧900 000元，该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。

 

（14）6月25日，一项工程完工，交付生产使用，己办理竣工手续，固定资产价值8 106 762元。

 

（15)6月30日，用银行存款支付广告费、产品展览费120 000元。

 

 

（16)11月30日，支付工资3 000 000元，其中包括支付在建工程人员的工资

1 200 000元。

 

（17）11月30日，分配应支付的职工工资2 000 000元（不包括在建工程应负担的工资)。其中，生产人员工资1 790 000元，车间管理人员工资60 000元，行政管理部门人员工资90 000元，专设销售机构 60 000元。

 

（18）11月30日提取职工福利费280 000元（不包括在建工程应负担的福利费168 000元)。其中，生产工人福利费250 600元，车间管理人员福利费8 400元，行政管理部门福利费12 600元，专设销售机构8 400元。

 

（19）11月30日，以银行存款支付生产车间水电费540 000元。

 

（20）12月15日，计提无形资产摊销360 000元。计提固定资产折旧600 000元，其中，生产车间计提折旧480 000元，管理部门计提折旧120 000元。首次计提固定资产减值准备180 000元。

 

（21）12月25日，计算并结转本期完工产品成本3 129 000元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

 

（22）12月25日，公司采用商业承兑汇票方式销售商品一批。开出的增值税专用发票商注明的销售价款1 500 000元，增值税销项税额为195 000元，收到

1 695 000元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为900 000元。

（23）12月26日，公司将上达承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为120 000元。品，本期生产的产品全部完工入库。

   
（24)提取本期长期借款利息1 260 000元，其中在建工程应负担1 200 000元，其余计入当期损益，长期借款为分期付息。

（25）12月26日，支付长期借款利息1 260 000元及本金6 000 000元。

 

（26）12月28日，公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为10 000元。

 

（27）12月29日，用银行存款缴纳增值税500 000元、教育费附加10 000元。

（28）12月29日，上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60 000元，增值税销项税额为7 800元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵货的产品市价为48 000元，增值税税率为13%。

(29）持有的交易性金融资产的公允价值为 630 000元。

（30）假设本例中，除计提固定资产减值准备180 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税费用影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税及递延所得税，并做相应分录。

（31）12月31日，将各收支账户结转本年净利润。

（32)12月31日将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转本年利润。

 

（33）12月31日，按照净利润的10%提取法定盈余公积金。

（34）12月31日，用银行存款交纳当年应交所得税。

 

要求：根据上述业务资料做会计分录

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